Ključna razlika – notranja revizija proti notranjemu nadzoru
Notranja revizija in notranji nadzor sta dva glavna vidika katere koli vrste organizacije. Na splošno se ta dva izraza pogosto zamenjujeta in uporabljata zamenljivo; kljub temu se med seboj razlikujejo. Ključna razlika med notranjo revizijo in notranjo kontrolo je, da je notranja revizija funkcija, ki zagotavlja neodvisno in objektivno zagotovilo, da notranji nadzor organizacije in sistem obvladovanja tveganj delujeta učinkovito, medtem ko je notranja kontrola sistem, ki ga podjetje izvaja za zagotavljanje integritete finančnega in računovodske informacije ter da uspešno napreduje pri izpolnjevanju svojih ciljev dobičkonosnosti in poslovanja.
Kaj je notranja revizija?
Notranja revizija je funkcija, ki zagotavlja neodvisno in objektivno zagotovilo, da notranji nadzor in sistem upravljanja s tveganji v podjetju delujeta, kot je predvideno. Službo notranje revizije vodi notranji revizor, ki mora imeti novejše in ustrezne finančne izkušnje. Notranjega revizorja imenuje revizijska komisija, ki bo ocenjevala učinkovitost notranjega revizorja in redno prejemala revizijska poročila. Revizijska komisija ima v zvezi z notranjo revizijo naslednje vloge.
- Spremljajte in pregledujte učinkovitost funkcije notranje revizije podjetja
- Zagotoviti, da ima funkcija notranje revizije dostop do ustreznih finančnih in drugih virov za opravljanje svojih nalog
- Zagotovite, da ima funkcija notranje revizije podporo in dostop do ustreznih informacij iz vseh delov organizacije za izvedbo uspešne revizije
- Poročajte upravnemu odboru in dajte ustrezna priporočila o tem, kako izboljšati sistem notranje revizije podjetja
- Upoštevajte odziv vodstva na morebitna ključna priporočila zunanje ali notranje revizije
Če podjetje nima notranjerevizijske funkcije (to je možno v določenih vrstah podjetij, predvsem v majhnih podjetjih, kjer obstaja le zunanja revizijska funkcija), je potreba po vzpostavitvi notranjerevizijske funkcije je treba upoštevati vsako leto.
Kaj je notranji nadzor?
Notranji nadzor je sistem, ki ga izvaja podjetje, da zagotovi celovitost finančnih in računovodskih informacij ter da podjetje uspešno napreduje pri izpolnjevanju svojih dobičkonosnih in operativnih ciljev. Glavni razlog za vzpostavljene postopke notranje kontrole je zagotoviti zmanjšanje tveganj, s katerimi se podjetje sooča. Tudi če je vzpostavljen učinkovit sistem notranjih kontrol, ni zagotovila, da bodo tveganja popolnoma odpravljena; vendar jih je mogoče nadzorovati, da ne povzročijo znatnega uničenja za podjetje. Ukrepi notranjega nadzora so lahko v naslednjih oblikah.
- Ločevanje dolžnosti za razdelitev odgovornosti za beleženje, pregledovanje in revizijo transakcij, da se prepreči goljufivo dejanje posameznega zaposlenega
- Nadzor dostopa prek vratnih ključavnic (za fizični dostop) in prek gesel (za spletni dostop)
- Računovodske uskladitve za zagotovitev, da se stanja na računih ujemajo s stanjem, ki ga vzdržujejo drugi subjekti, vključno z dobavitelji, strankami in finančnimi institucijami
- Dodeljevanje pooblastil določenim upraviteljem za odobritev transakcij velike vrednosti
- Neodvisna preverjanja uspešnosti zaposlenih, kot je nadzor
Vrsta nadzora, ki naj se izvaja za vsako tveganje, se odloči na podlagi dveh vidikov.
- Verjetnost/verjetnost tveganja - možnost materializacije tveganja
- Vpliv tveganja - velikost finančne izgube, če se tveganje uresniči
Tako verjetnost kot vpliv tveganja sta lahko velika, srednja ali majhna. Za tveganje z visoko verjetnostjo in vplivom je treba uvesti kontrole z velikim učinkom. V nasprotnem primeru bo izpostavljen visokemu nadzornemu tveganju.
Slika 01: Verjetnost in vpliv tveganja pomaga podjetju prepoznati vrsto notranjega nadzornega ukrepa za uporabo
Kakšna je razlika med notranjo revizijo in notranjim nadzorom?
Notranja revizija proti notranjemu nadzoru |
|
| Notranja revizija je funkcija, ki zagotavlja neodvisno in objektivno zagotovilo, da notranji nadzor in sistem obvladovanja tveganj v organizaciji delujeta učinkovito. | Notranji nadzor je sistem, ki ga izvaja podjetje, da zagotovi celovitost finančnih in računovodskih informacij ter da podjetje uspešno napreduje pri izpolnjevanju svojih dobičkonosnih in operativnih ciljev. |
| Glavna odgovornost | |
| Glavna odgovornost notranje revizije je pregledovanje učinkovitosti sistema notranjih kontrol. | Zagotavljanje, da so vzpostavljeni dobri postopki notranjega nadzora, je glavna odgovornost sistema notranjega nadzora. |
| Narava | |
| Notranja revizija je preventivni ukrep. | Notranji nadzor je detektivski ukrep. |
Povzetek – Notranja revizija proti notranjemu nadzoru
Razlika med notranjo revizijo in notranjim nadzorom je izrazita zaradi njene narave in uporabnosti. Medtem ko je namen notranjega nadzora ublažiti tveganja z ustreznimi kontrolami in zagotoviti, da družba ni ovirana pri doseganju ciljev; cilj notranje revizije je preverjanje, ali takšne kontrole delujejo, kot je predvideno. Številna velika podjetja, kot sta Enron in Lehman Brothers, so propadla, ker niso imela dobrega sistema notranjega nadzora in učinkovite funkcije notranje revizije.
