Ključna razlika – računovodska amortizacija v primerjavi z davčno amortizacijo
V računovodstvu je amortizacija metoda obračunavanja zmanjšanja dobe koristnosti opredmetenih osnovnih sredstev zaradi zastarelosti, obrabe. Računovodska in davčna amortizacija se pogosto razlikujeta zaradi dejstva, da sta izračunani po različnih postopkih in predpostavkah. Ključna razlika med računovodsko in davčno amortizacijo je, da medtem ko računovodsko amortizacijo pripravi podjetje za računovodske namene na podlagi računovodskih načel, se davčna amortizacija pripravi v skladu s pravili davčne službe (IRS).
Kaj je računovodska amortizacija?
Računovodska amortizacija je znana tudi kot 'knjigovodska amortizacija' in je pripravljena v skladu s konceptom ujemanja (ustvarjene prihodke in odhodke je treba pripoznati in evidentirati za isto obračunsko obdobje). Knjigovodska amortizacija je prav tako predmet računovodskih smernic, ki jih je uvedel Odbor za mednarodne računovodske standarde (IASB). Računovodski standardi, ki urejajo računovodsko amortizacijo, sta MRS 4 – Obračunavanje amortizacije in MRS 8 – Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake.
Računovodska amortizacija se pogosto bistveno razlikuje od davčne amortizacije zaradi dveh glavnih dejavnikov: načina izračuna in obračunavanja uporabne življenjske dobe sredstev.
Metode za izračun amortizacije
Podjetja imajo na voljo številne metode za izračun amortizacije. Nekateri pogosto uporabljeni so
- Ravna metoda
- Zmanjšanje stanja/ Metoda zapisane vrednosti
- Metoda vsote števk
- Metoda proizvodnih enot
Življenjska doba sredstev
Podjetja so odgovorna za oceno uporabne življenjske dobe svojih sredstev.
Npr. Podjetje XYZ Ltd kupi stroj za 60.000 $ z ocenjeno odkupno vrednostjo 10.000 $. Ekonomska življenjska doba stroja je 10 let. Tako znaša letni znesek amortizacije (ob predpostavki enakomerne metode amortizacije) 5.000 USD. (60.000 USD – 10.000 USD/10).
Kaj je davčna amortizacija?
Davek Amortizacija se obračunava za namen davka od dobička. Glavni namen tega izračuna je zmanjšanje obdavčljivega dohodka. To temelji na pravilih službe za notranje prihodke. Če vzamemo isti primer, lahko davčna uprava določi, da je življenjska doba zgornjega stroja 8 let, zato je treba za namene davčne amortizacije izračune opraviti za ocenjeno časovno obdobje 8 let.
Pravila davčne uprave prav tako podjetju omogočajo pospešitev stroškov amortizacije. To pomeni zaračunavanje večje amortizacije v prvih nekaj letih in manj amortizacije v kasnejših letih življenjske dobe sredstva. To prihrani plačila dohodnine v prvih nekaj letih življenjske dobe sredstva, vendar bo povzročilo več davkov v kasnejših letih. Podjetja, ki so dobičkonosna, menijo, da je pospešena amortizacija privlačnejša.
Zaradi tega razloga mora podjetje voditi dve vrsti evidenc za amortizacijo: eno za namene računovodskega poročanja in drugo za namene davka od dobička.
Poleg tega imajo lahko podjetja različne politike amortizacije, katera davčna amortizacija se različno obravnava. Na primer
- Če je sredstvo kupljeno sredi ali proti koncu leta, se za to leto ne obračuna amortizacija
- Celoletna amortizacija bo zaračunana v letu nakupa
- Amortizacija se ne zaračuna v letu odtujitve sredstva
Odtujitev osnovnih opredmetenih sredstev
Na koncu dobe ekonomske koristnosti se lahko sredstvo odtuji za denarno vrednost. Podjetje bo ob odtujitvi ustvarilo dobiček ali izgubo, ki se pripozna v izkazu poslovnega izida.
Kakšna je razlika med računovodsko in davčno amortizacijo?
Računovodska amortizacija v primerjavi z davčno amortizacijo |
|
| Računovodska amortizacija je pripravljena za računovodske namene. | Davčna amortizacija je pripravljena za namene dohodnine. |
| Priprava | |
| Temelji na računovodskih načelih in konceptih IASB. | Na podlagi predpisov IRS (Internal Revenue Service) |
| Metoda amortizacije | |
| Podjetje lahko izbere eno izmed številnih metod. | To pogosto uporablja metode pospešenega izračuna amortizacije. |
| Natančnost | |
| To je natančnejše. | To se izračuna po strogih pravilih, zato je manj natančno. |
