Ključna razlika – zgodovinski stroški v primerjavi s pošteno vrednostjo
Izvorna vrednost in poštena vrednost sta dve ključni metodi evidentiranja nekratkoročnih sredstev in finančnih instrumentov. Pri nekratkoročnih sredstvih lahko podjetja po lastni presoji uporabijo izvirno vrednost ali pošteno vrednost, medtem ko so finančni instrumenti na splošno evidentirani po pošteni vrednosti. Ključna razlika med nabavno vrednostjo in pošteno vrednostjo je v tem, da medtem ko se vrednost nekratkoročnih sredstev vrednoti po ceni, porabljeni za pridobitev sredstev po nabavni vrednosti, so sredstva prikazana po oceni tržne vrednosti pri uporabi poštene vrednosti.
VSEBINA:
1. Pregled in ključna razlika
2. Kaj je zgodovinska cena
3. Kaj je poštena vrednost
4. Vzporedna primerjava – zgodovinski stroški v primerjavi s pošteno vrednostjo
5. Povzetek
Kaj je zgodovinska cena?
Nabavna vrednost je merilo vrednosti, ki se uporablja v računovodstvu, pri katerem cena sredstva v bilanci stanja temelji na njegovi izvirni vrednosti, ko jo je podjetje pridobilo. Metoda zgodovinske vrednosti se uporablja za sredstva v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP).
Npr. Podjetje ABC je leta 1995 kupilo nepremičnino, vključno z zemljiščem in zgradbami, za 200.250 USD. Njena današnja tržna vrednost je približno 450.000 USD. Vendar podjetje v računovodskih izkazih še naprej prikazuje to sredstvo pri 200.250 USD, kar je njegova prvotna vrednost.
Ne glede na merilo, uporabljeno za poznejše merjenje, je treba vsa nekratkoročna sredstva na začetku pripoznati po nabavni vrednosti. Pri dolgoročnih sredstvih so v prvotno vrednost v skladu z MRS 16 – Opredmetena osnovna sredstva in oprema vključeni tudi naslednji stroški.
- Stroški priprave lokacije
- Stroški namestitve
- Stroški pošiljanja, prevoza in manipulacije
- Poklicni honorarji za arhitekte in inženirje
Po metodi zgodovinske vrednosti se sredstvo vodi po neto knjigovodski vrednosti (nabavna vrednost, zmanjšana za nabrano amortizacijo)
Metoda evidentiranja sredstev po zgodovinski vrednosti je manj zapletena, saj se prvotna vrednost sredstva ne spreminja, kar ima za posledico omejeno nestanovitnost cen. Vendar to ne zagotavlja natančne slike vrednosti sredstev podjetja, saj so podcenjena.
Kaj je poštena vrednost?
To je cena, po kateri lahko prodajalec in kupec skleneta transakcijo pod običajnimi tržnimi pogoji. Vsa sredstva, ki so podvržena tržnim nihanjem, imajo pošteno vrednost. Vendar bi moralo biti pošteno vrednost mogoče zanesljivo izmeriti za evidentiranje sredstev v skladu s to metodo. Računovodska obravnava poštene vrednosti je urejena z MSRP 13 - Merjenje poštene vrednosti. „Izstopna cena“je cena, po kateri se lahko sredstvo proda glede na tržne razmere. Ob upoštevanju zgornjega primera se lahko podjetje ABC odloči, da zemljišče in zgradbe evidentira po 450.000 USD, če je sredstvo vrednoteno po pošteni vrednosti.
Po tej metodi se nekratkoročno sredstvo vodi po pošteni vrednosti, zmanjšani za amortizacijo. Za uporabo te metode bi moralo biti pošteno vrednost mogoče zanesljivo izmeriti. Če podjetje ne more izpeljati razumne poštene vrednosti, je treba sredstvo ovrednotiti z uporabo modela nabavne vrednosti iz MRS 16, ob predpostavki, da je vrednost pri nadaljnji prodaji nepremičnine enaka nič, kot je navedeno v MRS 16.
Tržni finančni instrumenti se vodijo po pošteni vrednosti. Te so po naravi zelo likvidne (lahko jih je mogoče pretvoriti v denar s prodajo vrednostnega papirja); zato je treba zajeti po pošteni vrednosti. Nekaj primerov takih vrednostnih papirjev je
Zakladne menice
To je kratkoročni vrednostni papir, ki ga izda vlada za izpolnitev potreb po kratkoročnem financiranju. Zakladne menice ne prinašajo obresti, vendar so izdane z diskontom glede na prvotno vrednost.
Komercialni zapis
Komercialni zapis je kratkoročni nezavarovani dolg, ki ga izda podjetje, običajno z obdobjem zapadlosti od 7 dni do 1 leta. To se običajno izda za financiranje kratkoročnih dolgov podjetja.
Potrdilo o vlogah (CD-ji)
CD je vrednostni papir, izdan s fiksno obrestno mero in določenim obdobjem zapadlosti, ki se lahko giblje od 7 dni do 1 leta.
Ko se sredstva vrednotijo po pošteni vrednosti, to predstavlja trenutno ceno, po kateri se lahko prodajo. To zagotavlja bolj zanesljivo vrednost v primerjavi z uporabo zgodovinske vrednosti. Vendar pa je treba pošteno vrednost izračunavati redno, kar je drago in dolgotrajno.
Slika_1: Komercialni zapisi so pogosto uporabljeni tržni vrednostni papirji
Kakšna je razlika med zgodovinsko ceno in pošteno vrednostjo?
Pretekli stroški v primerjavi s pošteno vrednostjo |
|
| Zgodovinska vrednost je prvotna cena, porabljena za pridobitev sredstva. | Poštena vrednost je cena, po kateri je mogoče sredstvo prodati na trgu. |
| Računovodstvo | |
| Navodila so na voljo v MRS 16. | Navodila so na voljo v MSRP 13. |
| Vrednost sredstev | |
| Pretekli stroški so podcenjeni in zastareli | Poštena vrednost odraža cene v skladu s trenutno tržno vrednostjo |
Povzetek – Zgodovinska vrednost v primerjavi s pošteno vrednostjo
Razlika med nabavno vrednostjo in pošteno vrednostjo je predvsem odvisna od računovodskih obravnav. Medtem ko ima poslovodstvo diskrecijsko pravico, da izbere ustrezno metodo, mora paziti, da ne preceni vrednosti sredstev, če se upošteva metoda poštene vrednosti, ki bo dala sredstvom nerealno visoko vrednost. Čeprav je uporaba zgodovinske vrednosti dokaj preprosta metoda, ne odraža najnovejše vrednosti sredstev.
